Hệ sinh thái IAM

Khi bước đầu khởi nghiệp, tối ưu hóa chi phí vận hành và nghĩa vụ tài chính là ưu tiên hàng đầu của các chủ doanh nghiệp. Trong đó, câu hỏi: "Doanh nghiệp mới thành lập có được miễn, giảm thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không?" luôn là mối quan tâm lớn của nhiều kế toán và nhà quản trị.Bài viết dưới đây sẽ làm rõ các quy định pháp luật hiện hành liên quan đến ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp mới thành lập, giúp bạn chủ động nắm bắt quyền lợi và thực hiện đúng thủ tục.1. Doanh Nghiệp Mới Thành Lập Có Mặc Định Được Miễn Thuế TNDN?Theo quy định của Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp, không phải tất cả các doanh nghiệp mới thành lập đều mặc định được miễn hay giảm thuế TNDN.Quyền ưu đãi về miễn, giảm thuế TNDN không căn cứ thuần túy vào thời điểm thành lập, mà phụ thuộc vào:Địa bàn đầu tư: Doanh nghiệp đặt trụ sở/dự án tại vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.Lĩnh vực/ngành nghề kinh doanh: Doanh nghiệp hoạt động trong các ngành nghề được Nhà nước khuyến khích đầu tư.Quy mô và hình thức chuyển đổi: Doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh cá thể lên doanh nghiệp.Nếu doanh nghiệp mới thành lập hoạt động trong các lĩnh vực kinh doanh thông thường và ở địa bàn không thuộc diện ưu đãi, doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế TNDN theo mức thuế suất phổ thông (thường là 20% trên lợi nhuận chịu thuế).2. Các Trường Hợp Doanh Nghiệp Mới Thành Lập Được Miễn, Giảm Thuế TNDNDoanh nghiệp mới thành lập sẽ được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN nếu thuộc một trong các trường hợp cụ thể sau:Trường hợp 1: Chuyển đổi từ Hộ kinh doanh lên Doanh nghiệpTheo Nghị định 114/2020/NĐ-CP và Luật Hỗ trợ Doanh nghiệp nhỏ và vừa, doanh nghiệp nhỏ và vừa được thành lập trên cơ sở chuyển đổi từ hộ kinh doanh sẽ được miễn thuế TNDN trong thời hạn 03 năm liên tục kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.Trường hợp 2: Đầu tư tại Địa bàn có Điều kiện Kinh tế - Xã hội Khó khănDoanh nghiệp mới thành lập thực hiện dự án đầu tư tại các địa bàn thuộc danh mục ưu đãi đầu tư (theo quy định của Luật Đầu tư):Địa bàn đặc biệt khó khăn: Được miễn thuế tối đa 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 9 năm tiếp theo; áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm.Địa bàn khó khăn: Được miễn thuế tối đa 2 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 4 năm tiếp theo; áp dụng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm.Trường hợp 3: Hoạt động trong Lĩnh vực/Ngành nghề Ưu đãi Đầu tưDoanh nghiệp mới thành lập có dự án thuộc các lĩnh vực sau sẽ được hưởng chính sách miễn, giảm thuế TNDN:Nghiên cứu và phát triển công nghệ (R&D), sản xuất sản phẩm phần mềm, công nghệ cao.Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, bảo vệ môi trường.Lĩnh vực xã hội hóa: Giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường.Doanh nghiệp khoa học và công nghệ.3. Điều Kiện Để Được Hưởng Ưu Đãi Thuế TNDNĐể thực sự được hưởng chính sách miễn, giảm thuế TNDN, doanh nghiệp mới thành lập phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện quản lý tài chính - kế toán sau:Thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ: Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hạch toán hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật.Nộp thuế theo phương pháp kê khai: Doanh nghiệp phải đăng ký nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai.Hạch toán riêng khoản thu nhập ưu đãi: Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập được hưởng ưu đãi xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí.4. Cách Xác Định Thời Gian Miễn, Giảm Thuế TNDNThời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN đối với doanh nghiệp mới thành lập được tính như sau:Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi.Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu (kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới), thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính kể từ năm thứ tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu.5. Khuyến Nghị Cho Kế Toán Và Doanh Nghiệp Mới Thành LậpRà soát mã ngành và địa bàn: Kiểm tra kỹ mã ngành đăng ký kinh doanh và địa chỉ trụ sở/dự án xem có thuộc Danh mục địa bàn/ngành nghề ưu đãi đầu tư hay không.Tự xác định ưu đãi: Cơ quan thuế không ra quyết định công nhận ưu đãi thuế. Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi, tự tính số thuế được miễn/giảm và kê khai vào Mụclục ưu đãi thuế (Phụ lục 03-3A/TNDN) kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm.Lưu trữ hồ sơ chứng minh: Lưu trữ cẩn thận các văn bản, giấy tờ pháp lý (Giấy chứng nhận đầu tư, Giấy chứng nhận ĐKKD hộ kinh doanh cũ, hóa đơn chứng từ mua sắm máy móc...) để giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.

Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC, tất cả các doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập bắt buộc phải chuyển sang sử dụng chứng từ khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) điện tử. Để bắt đầu phát hành hoặc cập nhật thông tin hệ thống chứng từ này, doanh nghiệp cần gửi Mẫu 01/ĐKTĐ-CTĐT tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp.Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết quy định, cấu trúc và cách lập Mẫu 01/ĐKTĐ-CTĐT nhanh chóng, chính xác nhất.1. Mẫu 01/ĐKTĐ-CTĐT Là Gì? Dùng Trong Trường Hợp Nào?Mẫu 01/ĐKTĐ-CTĐT (ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP) là Tờ khai đăng ký/thay đổi thông tin sử dụng chứng từ điện tử.Doanh nghiệp/tổ chức áp dụng mẫu tờ khai này trong 2 trường hợp chính:Đăng ký mới: Doanh nghiệp lần đầu tiên đăng ký sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử với cơ quan thuế.Thay đổi thông tin: Doanh nghiệp điều chỉnh các thông tin đã đăng ký trước đó (như thay đổi hình thức gửi dữ liệu, thay đổi nhà cung cấp dịch vụ, thay đổi địa chỉ liên hệ, thông tin chữ ký số...).2. Cấu Trúc Và Các Nội Dung Chính Trên Mẫu 01/ĐKTĐ-CTĐTTờ khai Mẫu 01/ĐKTĐ-CTĐT gồm các phần nội dung chính sau:Thông tin hành chính của Tổ chức chi trả thu nhậpTên người nộp thuế (Tên doanh nghiệp/tổ chức).Mã số thuế (MST).Địa chỉ trụ sở chính, số điện thoại, email liên hệ nhận phản hồi từ cơ quan thuế.Loại chứng từ đăng ký sử dụngĐánh dấu chọn loại chứng từ: Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử.Hình thức gửi/truyền dữ liệu chứng từ điện tửLựa chọn phương thức chuyển dữ liệu chứng từ điện tử đến cơ quan thuế (qua tổ chức cung cấp dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu chứng từ điện tử hoặc gửi trực tiếp).Danh sách chữ ký số sử dụngKê khai thông tin các chứng thư số (chữ ký số) của doanh nghiệp dùng để ký trên chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử (Tên nhà cung cấp dịch vụ CA, serial chứng thư số, thời hạn sử dụng).3. Các Bước Gửi Mẫu 01/ĐKTĐ-CTĐT Đến Cơ Quan ThuếDoanh nghiệp thực hiện đăng ký Mẫu 01/ĐKTĐ-CTĐT qua phương thức điện tử theo các bước sau:Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm chứng từ điện tử của đơn vị cung cấp giải pháp (hoặc hệ thống Thuế điện tử - eTax của Tổng cục Thuế).Bước 2: Chọn mục "Đăng ký/Thay đổi thông tin sử dụng chứng từ điện tử (Mẫu 01/ĐKTĐ-CTĐT)".Bước 3: Điền đầy đủ và chính xác các thông tin trên tờ khai theo hướng dẫn của phần mềm.Bước 4: Bấm Ký điện tử (sử dụng USB Token hoặc chữ ký số HSM của doanh nghiệp) và bấm Nộp tờ khai.Bước 5: Theo dõi thông báo tiếp nhận và kết quả chấp thuận từ cơ quan thuế qua email đăng ký (thường trong vòng 1 ngày làm việc).4. Những Lưu Ý Quan Trọng Khi Lập Mẫu 01/ĐKTĐ-CTĐTĐể tránh trường hợp bị cơ quan thuế từ chối hồ sơ đăng ký, doanh nghiệp cần lưu ý:Chỉ phát hành chứng từ sau khi được chấp thuận: Doanh nghiệp chỉ được phép khởi tạo và cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử cho người lao động sau khi nhận được Thông báo chấp thuận (Mẫu 01/TB-ĐKTĐ-CTĐT) từ cơ quan thuế.Kiểm tra thời hạn chữ ký số: Chữ ký số kê khai trên Mẫu 01/ĐKTĐ-CTĐT phải đang trong thời hạn hiệu lực và khớp với Chữ ký số dùng để ký gửi tờ khai.Cập nhật kịp thời khi có thay đổi: Khi thay đổi chữ ký số, nhà cung cấp phần mềm hoặc thông tin email/địa chỉ, doanh nghiệp phải nộp ngay Mẫu 01/ĐKTĐ-CTĐT (chọn ô Thay đổi thông tin) để đảm bảo tính liên tục của dữ liệu.

Trong lộ trình chuyển đổi số của ngành Thuế, việc áp dụng chứng từ khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) điện tử đã trở thành yêu cầu bắt buộc đối với các tổ chức, doanh nghiệp từ ngày 01/07/2022. Tuy nhiên, trong quá trình lập và xuất chứng từ cho người lao động, rất nhiều kế toán và doanh nghiệp thắc mắc: Liệu chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử có bắt buộc phải có chữ ký số (chữ ký điện tử) của bên trả thu nhập hay không?Bài viết dưới đây sẽ giải đáp chi tiết quy định pháp lý hiện hành, các trường hợp ngoại lệ và hướng dẫn thực hiện đúng quy chuẩn.1. Quy định Pháp lý về Chữ ký Số trên Chứng từ Khấu trừ Thuế TNCN Điện tửTheo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC về hóa đơn, chứng từ điện tử:Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử được quản lý và có giá trị pháp lý tương tự như hóa đơn điện tử.Về nguyên tắc chung, một chứng từ điện tử hợp lệ phải bảo đảm tính toàn vẹn của thông tin và xác định được danh tính của tổ chức, cá nhân khởi tạo.Do đó, về mặt nguyên tắc, chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử BẮT BUỘC phải có chữ ký số (chữ ký điện tử) của tổ chức chi trả thu nhập trước khi gửi/cấp cho người lao động.Chữ ký số đóng vai trò xác thực tính pháp lý, đảm bảo nội dung chứng từ không bị thay đổi hay giả mạo sau khi đã phát hành.2. Các Trường hợp Ngoại lệ Không Bắt buộc Cần Chữ ký SốMặc dù quy định chung yêu cầu phải có chữ ký số, ngành Thuế cũng đưa ra một số hướng dẫn linh hoạt cho các trường hợp đặc thù nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và người nộp thuế:Trường hợp 1: Người lao động là cá nhân ủy quyền quyết toán thuếKhi người lao động ủy quyền cho doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế TNCN thay mình, doanh nghiệp không nhất thiết phải xuất riêng chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho từng cá nhân. Việc kê khai và nộp thuế sẽ thực hiện qua bảng tổng hợp quyết toán của tổ chức.Trường hợp 2: Hướng dẫn riêng từ một số Cục Thuế địa phương đối với chứng từ xuất cho cá nhânMột số Cục Thuế (như Cục Thuế TP. Hà Nội, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh) đã có các công văn hướng dẫn giải đáp thắc mắc cho doanh nghiệp. Theo đó, nếu chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử được khởi tạo từ hệ thống phần mềm đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn kỹ thuật của Tổng cục Thuế, có mã/định danh của cơ quan thuế hoặc được gửi qua phương thức điện tử xác thực an toàn, trong một số trường hợp cụ thể dành cho cá nhân tự quyết toán, tiêu thức chữ ký số có thể được linh động xem xét.Lưu ý quan trọng: Doanh nghiệp nên chủ động tham chiếu công văn hướng dẫn mới nhất từ Cục Thuế quản lý trực tiếp để áp dụng đúng thực tế tại địa phương.3. Tiêu chuẩn của một Chứng từ Khấu trừ Thuế TNCN Điện tử Hợp lệMột chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử được coi là hợp lệ khi đáp ứng đầy đủ các nội dung cơ bản sau:Tên chứng từ: Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.Ký hiệu mẫu chứng từ và ký hiệu chứng từ.Số thứ tự chứng từ: Dãy số tự nhiên liên tiếp.Thông tin tổ chức trả thu nhập: Tên, địa chỉ, mã số thuế (MST) của doanh nghiệp/tổ chức chi trả.Thông tin người nộp thuế: Họ và tên, mã số thuế (hoặc số CCCD/Hộ chiếu) của người lao động.Thông tin khoản thu nhập và thuế: Quốc tịch, khoản thu nhập chịu thuế, thời điểm trả thu nhập, tổng thu nhập chịu thuế, số thuế TNCN đã khấu trừ.Ngày, tháng, năm lập chứng từ.Chữ ký số (Chữ ký điện tử): Chữ ký số hợp lệ của bên chi trả thu nhập (trừ các trường hợp đặc biệt được hướng dẫn riêng).4. Rủi ro khi Xuất Chứng từ Không Có Chữ ký Số Hoặc Không Đúng Quy địnhDoanh nghiệp chi trả thu nhập cần lưu ý các rủi ro sau khi phát hành chứng từ khấu trừ thuế TNCN thiếu chữ ký số hoặc sai quy cách:Chứng từ bị từ chối khi quyết toán: Người lao động sử dụng chứng từ không có chữ ký số hợp lệ để tự đi quyết toán thuế TNCN có thể bị cơ quan thuế từ chối hồ sơ, yêu cầu xin lại chứng từ có chữ ký số.Xử phạt vi phạm hành chính: Doanh nghiệp có thể bị xử phạt về hành vi lập chứng từ không đúng quy định theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn.Ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp: Việc phát hành chứng từ lỗi làm gián đoạn thủ tục hoàn thuế/quyết toán thuế của người lao động, gây ảnh hưởng đến mối quan hệ lao động.5. Khuyến nghị cho Doanh nghiệp và Bộ phận Kế toánĐể đảm bảo tuân thủ đúng pháp luật và tránh phát sinh phiền hà cho người lao động, doanh nghiệp nên thực hiện các bước sau:Sử dụng Phần mềm Chứng từ Thuế Điện tử Chuẩn chuẩn kết nối: Lựa chọn các đơn vị cung cấp giải pháp phần mềm uy tín, có kết nối trực tiếp hoặc đáp ứng đầy đủ định dạng chuẩn dữ liệu của Tổng cục Thuế.Ký số tập trung/tự động: Tích hợp chữ ký số HSM hoặc chữ ký số doanh nghiệp vào phần mềm để việc xuất và ký chứng từ được thực hiện nhanh chóng, chính xác.Cấp chứng từ điện tử cho người lao động: Gửi file chứng từ điện tử (định dạng XML/PDF đã ký số) qua email hoặc Cổng thông tin nội bộ cho người lao động đã nghỉ việc hoặc người lao động tự quyết toán thuế.

Việc chấm dứt hợp đồng lao động thường kéo theo nhiều thủ tục hành chính phức tạp, trong đó nghĩa vụ quyết toán và khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) là vấn đề khiến nhiều cả doanh nghiệp và người lao động băn khoăn. Khi người lao động (NLĐ) nghỉ việc, doanh nghiệp cần xác định chính xác số thuế TNCN phải khấu trừ để đảm bảo tuân thủ pháp luật và bảo vệ quyền lợi cho cả hai bên.1. Nguyên tắc Chung về Khấu trừ Thuế TNCN khi Nghỉ việcTheo quy định của Luật Thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn hành, việc khấu trừ thuế TNCN đối với NLĐ đã nghỉ việc được thực hiện dựa trên hai nguyên tắc cốt lõi:Khấu trừ tại nguồn: Doanh nghiệp trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng cuối cùng cho NLĐ.Tính thuế theo thời điểm trả thu nhập: Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm doanh nghiệp thực tế trả thu nhập cho NLĐ.2. Xác định Loại Hợp đồng và Mức Thuế suất Áp dụngCách tính thuế TNCN cho NLĐ đã nghỉ việc phụ thuộc vào loại hợp đồng lao động mà họ đã ký trước đó và tổng mức thu nhập họ nhận được trong năm tài chính. Cụ thể:2.1 Đối với Người lao động ký Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lênĐây là trường hợp phổ biến nhất. Đối với nhóm NLĐ này, việc khấu trừ thuế TNCN được thực hiện như sau:A. Khấu trừ hàng tháng/quý:Doanh nghiệp thực hiện tạm khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần. Số thuế này được tính dựa trên thu nhập chịu thuế hàng tháng, sau khi đã trừ các khoản giảm trừ cảnh và các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc.B. Quyết toán thuế khi nghỉ việc:Đây là bước quan trọng. Khi chấm dứt hợp đồng, doanh nghiệp và NLĐ cần thực hiện quyết toán thuế để xác định số thuế TNCN thực tế phải nộp cho toàn bộ thời gian làm việc trong năm.Trường hợp NLĐ ủy quyền quyết toán cho doanh nghiệp: Doanh nghiệp sẽ thay mặt NLĐ tính toán lại toàn bộ thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại doanh nghiệp trong năm, tính số thuế TNCN phải nộp theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, và bù trừ với số thuế đã tạm khấu trừ hàng tháng. Kết quả sẽ ra số thuế nộp thừa (được hoàn) hoặc số thuế nộp thiếu (phải nộp thêm). Doanh nghiệp sẽ thực hiện thu thêm hoặc hoàn trả cho NLĐ.Trường hợp NLĐ không ủy quyền quyết toán: NLĐ tự thực hiện quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế. Doanh nghiệp chỉ có trách nhiệm cấp Chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho NLĐ để họ làm căn cứ quyết toán.2.2 Đối với Người lao động ký Hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký Hợp đồng lao độngĐối với nhóm NLĐ này, doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên tổng thu nhập chi trả mỗi lần, nếu tổng thu nhập đó từ 2.000.000 đồng trở lên.Tuy nhiên, có một trường hợp đặc biệt: Nếu NLĐ ước tính tổng thu nhập chịu thuế của mình sau khi trừ các khoản giảm trừ cảnh vẫn chưa đến mức phải nộp thuế (khoảng 132 triệu đồng/năm), họ có thể làm Cam kết 08/CK-TNCN (theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) để doanh nghiệp tạm thời không khấu trừ 10% thuế TNCN.2.3 Đối với Người lao động là Cá nhân không cư trúNếu NLĐ đã nghỉ việc là cá nhân không cư trú tại Việt Nam, doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 20% trên tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt loại hợp đồng lao động.3. Các Khoản Thu nhập được Miễn thuế TNCN khi Nghỉ việcKhông phải toàn bộ số tiền NLĐ nhận được khi nghỉ việc đều phải chịu thuế. Theo Luật Thuế TNCN, một số khoản thu nhập sau đây được miễn thuế:Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm: Các khoản trợ cấp này được tính theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội, do người sử dụng lao động hoặc Quỹ Bảo hiểm xã hội chi trả. Phần trợ cấp nằm trong mức quy định là miễn thuế.Tiền bồi thường do chấm dứt hợp đồng lao động trái pháp luật: Số tiền doanh nghiệp phải bồi thường cho NLĐ theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc theo thỏa thuận do chấm dứt hợp đồng trái luật.Các khoản trợ cấp khác do Ngân sách nhà nước chi trả: Ví dụ như trợ cấp thất nghiệp.Lưu ý: Các khoản thưởng nghỉ việc, thưởng thâm niên, tiền lương cho những ngày phép chưa nghỉ… nếu không phải là trợ cấp thôi việc/mất việc theo luật định thì vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.4. Trách nhiệm của Doanh nghiệpSau khi NLĐ nghỉ việc, doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ các trách nhiệm sau:Chốt số liệu và chi trả: Chi trả đầy đủ các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản trợ cấp khác theo thỏa thuận và quy định.Khấu trừ thuế: Thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo đúng mức thuế suất và cách tính quy định (Biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc 10% hoặc 20%).Cấp Chứng từ khấu trừ thuế: Trong trường hợp NLĐ không ủy quyền quyết toán, doanh nghiệp phải cấp cho NLĐ Chứng từ khấu trừ thuế TNCN (mẫu số 07/CT-TNCN). Chứng từ này là bằng chứng về số thuế mà doanh nghiệp đã khấu trừ của NLĐ.Kê khai và nộp thuế: Kê khai và nộp số thuế TNCN đã khấu trừ vào Ngân sách nhà nước theo kỳ kê khai (tháng hoặc quý).Lưu trữ hồ sơ: Lưu trữ đầy đủ hồ sơ liên quan đến việc tính và khấu trừ thuế TNCN như: hợp đồng lao động, bản cam kết 08 (nếu có), chứng từ khấu trừ, biên bản quyết toán… để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.5. Trách nhiệm của Người lao độngĐối với NLĐ đã nghỉ việc, họ cũng có những trách nhiệm nhất định để đảm bảo nghĩa vụ thuế:Kiểm tra thông tin: Kiểm tra kỹ các khoản thu nhập được chi trả, số thuế đã khấu trừ và thông tin trên Chứng từ khấu trừ thuế TNCN do doanh nghiệp cấp.Tự quyết toán thuế: Trong trường hợp không ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán (do có thu nhập từ nhiều nơi hoặc vì lý do khác), NLĐ phải tự thực hiện thủ tục quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế để xác định số thuế thực tế phải nộp hoặc số thuế được hoàn.Lưu trữ chứng từ: Lưu trữ cẩn thận Chứng từ khấu trừ thuế TNCN và các tài liệu liên quan khác để làm căn cứ cho việc quyết toán.6. Ví dụ Minh họaĐể dễ hình dung hơn, hãy cùng xem xét một ví dụ:Tình huống: Anh B ký hợp đồng lao động 1 năm với Công ty X, mức lương hàng tháng là 20 triệu đồng. Tháng 7/2023, anh B xin nghỉ việc. Trong thời gian làm việc, anh B đã được Công ty X tạm khấu trừ thuế TNCN hàng tháng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần. Khi nghỉ việc, Công ty X trả cho anh B: lương tháng 7 (tính đến ngày nghỉ), tiền thưởng cuối năm (tính theo tỷ lệ thời gian làm việc) và 1 tháng trợ cấp thôi việc (20 triệu đồng). Tổng thu nhập chịu thuế của anh B đến thời điểm nghỉ việc là 150 triệu đồng. Tổng số thuế TNCN đã tạm khấu trừ là 5 triệu đồng.Xử lý:Trợ cấp thôi việc: 20 triệu đồng trợ cấp thôi việc mà anh B nhận được thuộc diện được miễn thuế TNCN. Do đó, Công ty X không cần tính thuế trên khoản tiền này.Thu nhập chịu thuế: 150 triệu đồng thu nhập chịu thuế là cơ sở để tính thuế TNCN cho anh B.Quyết toán thuế:Nếu anh B ủy quyền quyết toán: Công ty X sẽ tính toán lại số thuế TNCN phải nộp của anh B trên thu nhập 150 triệu đồng, sau khi trừ đi các khoản giảm trừ cảnh (bản thân, người phụ thuộc...). Nếu số thuế phải nộp thực tế lớn hơn 5 triệu đồng, Công ty X sẽ thu thêm của anh B. Nếu nhỏ hơn 5 triệu đồng, Công ty X sẽ hoàn trả cho anh B.Nếu anh B không ủy quyền quyết toán: Công ty X sẽ chỉ có trách nhiệm cấp Chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho anh B, ghi nhận thu nhập chịu thuế 150 triệu đồng và số thuế đã tạm khấu trừ là 5 triệu đồng. Anh B sẽ dùng chứng từ này để tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.