TỔNG HỢP NHỮNG ĐIỂM MỚI VỀ MIỄN THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI NGHỊ ĐỊNH 253/2026/NĐ-CP

Nghị định 253/2026/NĐ-CP của Chính phủ ban hành hướng dẫn thi hành Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đã mang đến nhiều điều chỉnh quan trọng. Trong đó, các quy định liên quan đến miễn thuế, các khoản phụ cấp không tính thuế và giảm trừ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thu hút sự quan tâm lớn từ cả doanh nghiệp lẫn người lao động.

Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp các điểm mới nổi bật nhất giúp bộ phận kế toán và người lao động nắm rõ để áp dụng chính xác cho kỳ tính thuế.

1. Nâng mức tiền ăn giữa ca, ăn trưa không tính thuế lên 1,2 triệu đồng/tháng

• Quy định cũ: Mức khống chế tiền ăn giữa ca, ăn trưa không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN là tối đa 730.000 đồng/người/tháng (theo Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH).
• Quy định mới (Nghị định 253/2026/NĐ-CP): Nâng mức khống chế lên 1.200.000 đồng/người/tháng (tăng gấp 1,64 lần).
• Lưu ý: Phần chi vượt quá 1,2 triệu đồng/tháng mới phải tính vào thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp tự tổ chức nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn cho người lao động thì toàn bộ khoản lợi ích này vẫn không tính thuế TNCN.

2. Miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ, làm đêm và ngày phép chưa nghỉ

Theo Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, từ kỳ tính thuế năm 2026, các khoản thu nhập sau đây được miễn thuế TNCN:

• Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ: Phần tiền lương trả cao hơn so với tiền lương làm việc trong giờ bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động.
• Tiền lương trả cho những ngày chưa nghỉ phép: Tiền lương, tiền công trả cho những ngày người lao động chưa nghỉ hằng năm theo đúng quy định tại khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động hoặc quy định của Luật Cán bộ, công chức, Luật Viên chức.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ bảng chấm công, bảng lương và quy chế làm việc để chứng minh tính hợp lệ của khoản chi trả này. Phần chi trả vượt quá quy định pháp luật sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế.

3. Không tính thuế đối với khoản trợ cấp thôi việc, mất việc vượt mức quy định (nếu có quy chế nội bộ)

• Trước đây: Chỉ phần trợ cấp thôi việc, mất việc làm chi trả đúng mức quy định của Bộ luật Lao động và Luật BHXH mới được miễn thuế; phần doanh nghiệp hỗ trợ thêm (vượt mức) bắt buộc phải tính thuế TNCN.
• Theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP: Trường hợp doanh nghiệp có quy định cụ thể tại Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính hoặc Hợp đồng lao động về mức trợ cấp thôi việc, mất việc làm cao hơn mức pháp luật quy định thì toàn bộ phần chi trả thực tế vượt mức này cũng không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

4. Mở rộng miễn thuế đối với lợi ích nhà ở do doanh nghiệp tự xây dựng

• Quy định mới: Người lao động được hưởng lợi ích về nhà ở (bao gồm cả tiền điện, nước và dịch vụ kèm theo) do người sử dụng lao động tự xây dựng để cung cấp cho người lao động sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, không phân biệt địa bàn (trước đây chỉ áp dụng cho nhà ở tại khu công nghiệp, khu kinh tế).
• Trường hợp thuê nhà trả thay: Nếu doanh nghiệp thuê nhà bên ngoài trả thay cho người lao động, số tiền tính vào thu nhập chịu thuế vẫn tiếp tục áp dụng trần không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị (chưa bao gồm tiền thuê nhà).

5. Tăng ngưỡng khấu trừ thuế 10% đối với thu nhập vãng lai lên 5 triệu đồng/lần

• Quy định cũ: Thu nhập vãng lai (chi trả cho cá nhân không ký HĐLĐ hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng) từ 2.000.000 đồng/lần trở lên phải thực hiện khấu trừ 10% thuế TNCN.
• Quy định mới: Ngưỡng khấu trừ được nâng lên 5.000.000 đồng/lần chi trả. Thay đổi này giúp giảm áp lực thủ tục hành chính và giữ lại nguồn thu nhập thực tế tốt hơn cho lao động tự do, cộng tác viên.

6. Nâng mức trừ tối đa với đóng góp Quỹ hưu trí tự nguyện lên 3 triệu đồng/tháng

Căn cứ quy định mới, mức tối đa được trừ vào thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ (bao gồm cả phần người sử dụng lao động đóng cho người lao động và phần người lao động tự đóng) được tăng từ 1.000.000 đồng/tháng lên tối đa 3.000.000 đồng/tháng (tương đương 36 triệu đồng/năm).

7. Bổ sung khoản giảm trừ chi phí Y tế và Giáo dục (Tối đa 47 triệu đồng/năm)

Một trong những chính sách nhân văn nổi bật của Nghị định 253/2026/NĐ-CP là cho phép cá nhân cư trú được giảm trừ trực tiếp vào thu nhập chịu thuế các khoản chi thực tế cho:

• Chi phí Y tế, khám chữa bệnh: Tối đa 23.000.000 đồng/năm.
• Chi phí Giáo dục, đào tạo: Tối đa 24.000.000 đồng/năm.

Điều kiện áp dụng: Các khoản chi này áp dụng cho bản thân người nộp thuế và người phụ thuộc, có hóa đơn chứng từ hợp lệ (ghi rõ thông tin người nộp thuế/người phụ thuộc) và không được chi trả từ nguồn ngân sách, bảo hiểm hay tài trợ khác.