Câu Hỏi Thường Gặp

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh – Mẫu số B02-DNSN gồm 5 chỉ tiêu chính: Mã số 01 – Doanh thu và thu nhập thuần; Mã số 02 – Các khoản chi phí; Mã số 03 – Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN {(03) = (01) - (02)}; Mã số 10 – Chi phí thuế TNDN; Mã số 20 – Lợi nhuận sau thuế TNDN {(20) = (03) - (10)}. Báo cáo trình bày số liệu Năm Nay và Năm trước để so sánh.

Không được thay đổi trong năm. Theo Điều 4 khoản 3 Thông tư 58/2026/TT-BTC, doanh nghiệp siêu nhỏ phải áp dụng nhất quán trong một năm tài chính. Việc thay đổi chế độ kế toán áp dụng chỉ được thực hiện tại ngày bắt đầu kỳ kế toán năm tiếp theo. Quy định này nhằm đảm bảo tính nhất quán và so sánh được của thông tin kế toán trong cùng một năm.

Theo Điều 4 khoản 6 Thông tư 58/2026/TT-BTC, trường hợp doanh nghiệp siêu nhỏ sử dụng hóa đơn điện tử và được hệ thống thông tin quản lý thuế của cơ quan thuế hỗ trợ xác định, thông báo thông tin số thuế phải nộp thì doanh nghiệp siêu nhỏ sử dụng các mẫu sổ kế toán hướng dẫn tại Thông tư này để theo dõi, đối chiếu với số thuế phải nộp theo thông báo của cơ quan thuế.

Theo Điều 8 Thông tư 58/2026/TT-BTC, doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thuế TNDN trên thu nhập tính thuế thì áp dụng bộ 4 sổ kế toán: S2b-DNSN (Sổ chi tiết doanh thu, chi phí), S2c-DNSN (Sổ chi tiết vật liệu, hàng hóa), S2d-DNSN (Sổ chi tiết tiền) và S3b-DNSN (Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế GTGT).

Theo Điều 7 Thông tư 58/2026/TT-BTC, doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu thì áp dụng 2 sổ kế toán: Mẫu số S3a-DNSN (Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ) và Mẫu số S3b-DNSN (Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế GTGT).

Theo Thông tư 58/2026/TT-BTC, đơn giá xuất kho trong Sổ S2c-DNSN được tính theo công thức bình quân gia quyền:
Đơn giá xuất kho = (Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ) ÷ (Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ). Công thức này được tính riêng cho từng loại vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa.

Ngoài các sổ kế toán hướng dẫn tại Điều 5 đến Điều 8, theo Điều 9 Thông tư 58/2026/TT-BTC, doanh nghiệp siêu nhỏ có thể sử dụng thêm: S4a-DNSN – Sổ chi tiết thanh toán công nợ; S4b-DNSN – Sổ tài sản cố định; S4c-DNSN – Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác; S4d-DNSN – Sổ theo dõi vốn chủ sở hữu. Việc sử dụng căn cứ vào đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của đơn vị.

Mẫu số S2d-DNSN được mở để theo dõi tình hình thu, chi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi không kỳ hạn (tiền gửi để thanh toán) trong tài khoản của doanh nghiệp tại các ngân hàng và tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán. Cuối kỳ, doanh nghiệp siêu nhỏ tính ra: số tiền mặt thu, chi, tồn quỹ và số tiền gửi không kỳ hạn gửi vào, rút ra, dư cuối kỳ. Sổ có thể mở chi tiết cho từng ngân hàng.

Mẫu số S4a-DNSN được mở để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu (khách hàng, cho vay, tạm ứng, ký cược, ký quỹ) và khoản nợ phải trả (trả người bán, nợ vay, tiền lương, các khoản trích theo lương,...). Lưu ý: Các nghĩa vụ thuế phản ánh vào sổ này không bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN, chỉ bao gồm thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, thuế sử dụng đất và thuế khác.

Mẫu số S4b-DNSN được mở để theo dõi và quản lý tài sản cố định của doanh nghiệp siêu nhỏ từ khi mua sắm, đưa vào sử dụng cho đến khi ghi giảm TSCĐ. Sổ ghi nhận: tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ; tháng năm đưa vào sử dụng; nguyên giá; tỷ lệ (%) khấu hao hàng năm; mức khấu hao; khấu hao lũy kế; và lý do giảm TSCĐ (nhượng bán, thanh lý,...).