Câu Hỏi Thường Gặp

Ngoài hóa đơn và bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, theo Điều 9 khoản 2 Thông tư 58/2026/TT-BTC, doanh nghiệp siêu nhỏ có thể lựa chọn sử dụng: Mẫu số 01-TT – Phiếu thu; Mẫu số 02-TT – Phiếu chi; Mẫu số 01-VT – Phiếu nhập kho; Mẫu số 02-VT – Phiếu xuất kho.

Theo Điều 8 Thông tư 58/2026/TT-BTC, doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thuế TNDN trên thu nhập tính thuế thì áp dụng bộ 4 sổ kế toán: S2b-DNSN (Sổ chi tiết doanh thu, chi phí), S2c-DNSN (Sổ chi tiết vật liệu, hàng hóa), S2d-DNSN (Sổ chi tiết tiền) và S3b-DNSN (Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế GTGT).

Ngoài các sổ kế toán hướng dẫn tại Điều 5 đến Điều 8, theo Điều 9 Thông tư 58/2026/TT-BTC, doanh nghiệp siêu nhỏ có thể sử dụng thêm: S4a-DNSN – Sổ chi tiết thanh toán công nợ; S4b-DNSN – Sổ tài sản cố định; S4c-DNSN – Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác; S4d-DNSN – Sổ theo dõi vốn chủ sở hữu. Việc sử dụng căn cứ vào đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của đơn vị.

Theo Thông tư 58/2026/TT-BTC, đơn giá xuất kho trong Sổ S2c-DNSN được tính theo công thức bình quân gia quyền:
Đơn giá xuất kho = (Giá trị hàng tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ) ÷ (Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ). Công thức này được tính riêng cho từng loại vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa.

Mẫu số S2d-DNSN được mở để theo dõi tình hình thu, chi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi không kỳ hạn (tiền gửi để thanh toán) trong tài khoản của doanh nghiệp tại các ngân hàng và tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán. Cuối kỳ, doanh nghiệp siêu nhỏ tính ra: số tiền mặt thu, chi, tồn quỹ và số tiền gửi không kỳ hạn gửi vào, rút ra, dư cuối kỳ. Sổ có thể mở chi tiết cho từng ngân hàng.

Theo Điều 7 Thông tư 58/2026/TT-BTC, doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu thì áp dụng 2 sổ kế toán: Mẫu số S3a-DNSN (Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ) và Mẫu số S3b-DNSN (Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế GTGT).

Mẫu số S3a-DNSN được mở để ghi doanh thu theo từng nhóm hàng hóa, dịch vụ, ngành nghề có cùng tỷ lệ % tính thuế TNDN. Sổ có các dòng theo dõi: Số thuế TNDN còn phải nộp đầu kỳ, Số phát sinh trong kỳ, Tổng số thuế TNDN phải nộp trong kỳ, Số thuế TNDN đã nộp trong kỳ và Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ chuyển sang kỳ sau.

Phiếu nhập kho – Mẫu số 01-VT được lập để theo dõi và phản ánh vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa nhập kho do mua ngoài, tự sản xuất, thuê ngoài gia công chế biến, nhận góp vốn hoặc thừa phát hiện trong kiểm kê. Cột 2 ghi số lượng thực nhập vào kho (có thể khác số lượng theo chứng từ ở Cột 1). Phiếu làm căn cứ ghi sổ chi tiết vật liệu, hàng hóa, thanh toán tiền hàng.

Mẫu số S3b-DNSN được mở để theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT mà doanh nghiệp siêu nhỏ phải nộp, đã nộp và còn phải nộp. Sổ gồm 2 cột: Số thuế GTGT đầu vào và Số thuế GTGT đầu ra. Thông tin trên sổ này làm căn cứ để cơ quan thuế xác định doanh nghiệp có nộp thuế đúng, đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước theo quy định hay không.

Mẫu số S2c-DNSN được mở để theo dõi, quản lý về tình hình nhập, xuất, tồn kho cho từng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa. Sổ có các cột: Hóa đơn/Chứng từ, Diễn giải, Đơn vị tính, Đơn giá, Nhập (số lượng, thành tiền), Xuất (số lượng, thành tiền), Tồn (số lượng, thành tiền) và Ghi chú. Đơn giá xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền.