Câu Hỏi Thường Gặp

Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ) điều chỉnh một số quy định về hóa đơn điện tử. Kế toán cần cập nhật: các quy định về thời điểm lập hóa đơn, xử lý sai sót hóa đơn, hóa đơn điện tử từ máy tính tiền kết nối với CQT. Doanh nghiệp bán hàng hóa trực tiếp đến người tiêu dùng cần đảm bảo tuân thủ quy định mới về máy tính tiền kết nối CQT theo lộ trình triển khai.

Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử và kinh doanh trên nền tảng số. Kế toán doanh nghiệp cần lưu ý: (1) Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế đối với doanh thu từ sàn TMĐT, mạng xã hội; (2) Trách nhiệm của chủ sàn TMĐT trong việc khấu trừ và nộp thay thuế cho người bán; (3) Lưu trữ hồ sơ giao dịch điện tử; (4) Cơ chế phối hợp giữa sàn TMĐT và cơ quan thuế trong việc cung cấp thông tin. Các DN bán hàng online cần kiểm tra lại quy trình hóa đơn và kê khai cho phù hợp.

Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC và các quy định bổ sung, doanh nghiệp bán hàng trên sàn TMĐT kê khai: (1) Thuế GTGT và thuế TNDN trên tổng doanh thu thực nhận (sau khi trừ phí sàn); (2) Sàn TMĐT có thể khấu trừ và nộp thay thuế cho người bán theo cơ chế mới; (3) Xuất hóa đơn điện tử cho từng đơn hàng nếu khách hàng yêu cầu. Kế toán cần đối soát doanh thu trên bảng sao kê của sàn với doanh thu trên sổ sách để đảm bảo khai đúng, đủ.

Theo Điều 110 Luật Kế toán 2015 và Thông tư 200/2014/TT-BTC: Doanh nghiệp nhà nước nộp trong 30 ngày; Doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, cổ phần nộp trong 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính (tức chậm nhất 31/3/2026). Nếu chưa nộp, cần nộp ngay đầu tháng 4 và chịu phạt. Báo cáo tài chính năm gồm: Bảng cân đối kế toán, Kết quả kinh doanh, Lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính.

Doanh nghiệp nộp báo cáo tài chính qua 2 kênh: (1) Cơ quan thuế: nộp kèm hồ sơ quyết toán thuế TNDN qua Cổng thuế điện tử (thuedientu.gdt.gov.vn); (2) Sở KH&ĐT (đối với DN có vốn FDI hoặc DN niêm yết): nộp qua Cổng dịch vụ công quốc gia. Báo cáo tài chính phải được ký bởi Giám đốc và Kế toán trưởng, đóng dấu doanh nghiệp. Một số doanh nghiệp bắt buộc kiểm toán độc lập (công ty đại chúng, DN FDI, TCTD...) phải nộp kèm báo cáo kiểm toán.

Nộp thuế qua ngân hàng điện tử: (1) Đăng nhập Internet Banking của ngân hàng liên kết với Cổng thuế điện tử; (2) Chọn nộp thuế điện tử, nhập mã tham chiếu từ tờ khai; (3) Xác nhận và hoàn tất giao dịch trước 23:59 ngày đến hạn. Nộp BHXH: chuyển khoản về tài khoản BHXH tỉnh/thành phố theo số tài khoản thông báo, ghi nội dung chuyển khoản đúng mã đơn vị. Lưu ý: một số ngân hàng có giới hạn hạn mức chuyển khoản, cần đăng ký trước nếu số tiền lớn.

Theo Nghị định 17/2012/NĐ-CP và Luật Kiểm toán độc lập 2011, các đối tượng bắt buộc kiểm toán BCTC gồm: (1) Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; (2) Tổ chức tín dụng, bảo hiểm, chứng khoán; (3) Công ty đại chúng, tổ chức phát hành trái phiếu; (4) Doanh nghiệp nhà nước cấp I; (5) Đơn vị có lợi ích công chúng. Báo cáo kiểm toán phải nộp kèm BCTC năm. Tháng 4 thường là thời điểm các DN hoàn thiện hồ sơ kiểm toán năm 2025.

Khi quyết toán thuế TNDN năm 2025, nếu số thuế đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp sau quyết toán, doanh nghiệp có 2 lựa chọn: (1) Bù trừ vào kỳ thuế tiếp theo (phổ biến và không cần hồ sơ bổ sung); (2) Đề nghị hoàn thuế TNDN bằng mẫu 01/HT, nộp qua Cổng thuế điện tử. Trường hợp hoàn thuế TNDN: cơ quan thuế kiểm tra trước, hoàn sau; thời hạn xử lý 40 ngày. Số thuế hoàn được hạch toán vào TK 3334 giảm nghĩa vụ thuế.

Lãi tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp là thu nhập khác chịu thuế TNDN, không phải thuế TNCN (vì TNCN áp dụng cho cá nhân). Ngân hàng không khấu trừ thuế trên lãi tiền gửi của DN. Kế toán hạch toán lãi tiền gửi vào TK 515 (doanh thu tài chính) và đưa vào tính thuế TNDN cùng kỳ. Không cần kê khai riêng, đã được tổng hợp trong tờ khai thuế TNDN. Cần lưu sao kê ngân hàng làm chứng từ.

Theo Điều 41 Luật Kế toán 2015, thời hạn lưu trữ chứng từ kế toán: (1) Tối thiểu 5 năm: tài liệu kế toán thường dùng; (2) Tối thiểu 10 năm: chứng từ kế toán dùng để lập báo cáo tài chính, sổ kế toán, báo cáo tài chính năm; (3) Vĩnh viễn: tài liệu kế toán có tính sử học. Hóa đơn điện tử lưu trữ trên hệ thống của nhà cung cấp dịch vụ và CQT theo quy định Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Kế toán cần sao lưu dữ liệu kế toán điện tử thường xuyên.