CÁC TRƯỜNG HỢP CÁ NHÂN KHÔNG PHẢI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)

Quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là nghĩa vụ tài chính định kỳ đối với người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Tuy nhiên, nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính và giảm bớt gánh nặng cho người nộp thuế, pháp luật đã quy định cụ thể một số trường hợp cá nhân không bắt buộc phải thực hiện nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN.

Dưới đây là chi tiết các trường hợp được miễn/không phải quyết toán thuế TNCN theo quy định hiện hành (Nghị định 126/2020/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thi hành):

1. Các trường hợp cá nhân KHÔNG PHẢI quyết toán thuế TNCN

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công không phải trực tiếp quyết toán thuế TNCN nếu thuộc một trong các trường hợp sau:

1.1. Số thuế nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống

• Cá nhân có phát sinh số thuế TNCN phải nộp thêm sau khi tính toán quyết toán từng năm từ 50.000 đồng trở xuống.
• Lưu ý: Trường hợp này được miễn thuế, cá nhân tự xác định số tiền thuế được miễn và không bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN cũng như không phải nộp hồ sơ xin miễn thuế.

1.2. Có số thuế nộp thừa nhưng không có nhu cầu hoàn/bù trừ

• Cá nhân có số thuế TNCN đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp (nộp thừa) nhưng không có yêu cầu hoàn thuế hoặc không có yêu cầu bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

1.3. Có thu nhập vãng lai bình quân tháng không quá 10 triệu đồng

• Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị/doanh nghiệp;
• Đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng;
• Thu nhập vãng lai này đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% tại nguồn.
• Nếu cá nhân không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.

1.4. Được mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc có tích lũy

• Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện) hoặc các loại bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm;
• Khoản phí bảo hiểm này đã bị khấu trừ thuế TNCN 10% trên phần phí người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động.
• Khi đó, cá nhân không phải quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập từ bảo hiểm này.

2. Trường hợp cá nhân Ủy quyền quyết toán thuế cho doanh nghiệp

Ngoài các trường hợp không phải quyết toán thuế nêu trên, người lao động có thể ủy quyền cho tổ chức/doanh nghiệp trả thu nhập quyết toán thay nếu thuộc các đối tượng sau:

1. Chỉ có thu nhập tại một nơi: Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức/doanh nghiệp và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán thuế.
2. Có thu nhập tại một nơi + Thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10%: Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai bình quân không quá 10 triệu đồng/tháng đã được khấu trừ thuế 10% và không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập vãng lai này.

3. Một số lưu ý quan trọng người lao động cần biết

• Trường hợp bắt buộc phải tự quyết toán: Nếu cá nhân nộp thừa thuế và muốn nhận lại tiền hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau, cá nhân bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán thuế (dù thuộc diện không bắt buộc nộp thêm).
• Ủy quyền quyết toán: Việc ủy quyền cho doanh nghiệp làm thay là quyền lợi, người lao động vẫn có thể chủ động tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế nếu muốn.
• Thời hạn nộp hồ sơ (nếu tự quyết toán): Thường rơi vào ngày cuối cùng của tháng 4 năm tiếp theo. Việc nộp chậm hồ sơ quyết toán (thuộc trường hợp bắt buộc) có thể dẫn đến phạt hành chính theo quy định.