Dự Thảo Hướng Dẫn Chi Tiết Giảm 30% Thuế TNCN Và Thuế TNDN Kỳ Tính Thuế Năm 2026 - 2027

Nhằm triển khai Nghị quyết số 43/2026/QH16 của Quốc hội, Bộ Tài chính đang tổ chức lấy ý kiến Nhân dân đối với Dự thảo Nghị định quy định chi tiết việc giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là chính sách hỗ trợ thiết thực, góp phần thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh và tháo gỡ khó khăn cho hộ kinh doanh, cá nhân và doanh nghiệp trong hai năm 2026 và 2027.

Dưới đây là các nội dung trọng tâm doanh nghiệp, cá nhân và hộ kinh doanh cần nắm rõ.

1. Chính Sách Giảm Thuế Thu Nhập Cá Nhân (TNCN)

• Mức giảm: Giảm 30% số thuế TNCN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027.
• Đối tượng áp dụng:
  • Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cư trú.
  • Có tổng doanh thu hằng năm trong kỳ tính thuế năm 2026 và 2027 đến 10 tỷ đồng.
• Căn cứ xác định doanh thu:
  • Doanh thu làm căn cứ xác định đối tượng áp dụng được thực hiện theo quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ/cá nhân kinh doanh.
  • Trường hợp hộ/cá nhân kinh doanh đã kê khai giảm thuế nhưng kết thúc năm, tổng doanh thu thực tế vượt quá 10 tỷ đồng thì phải kê khai nộp bổ sung phần thuế đã được giảm.

2. Chính Sách Giảm Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN)

• Mức giảm: Giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027.
• Đối tượng áp dụng:
  • Doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp.
  • Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã.
  • Đơn vị sự nghiệp công lập và các tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh thu nhập theo quy định pháp luật Việt Nam.
  • Điều kiện: Có tổng doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2026, 2027 đến 10 tỷ đồng.
• Lưu ý về doanh thu và ưu đãi thuế:
  • Nếu doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu làm căn cứ xét giảm thuế bao gồm toàn bộ doanh thu thể hiện trên Báo cáo tài chính tổng hợp năm.
  • Đối với doanh nghiệp đang hưởng các ưu đãi thuế TNDN khác (theo Luật Thuế TNDN hoặc các Luật/Nghị quyết của Quốc hội), số thuế TNDN giảm 30% được tính trên số thuế phải nộp sau khi đã trừ đi phần ưu đãi.

3. Nguyên Tắc Kê Khai Và Bù Trừ Thuế

1. Tự kê khai, tự chịu trách nhiệm: Người nộp thuế tự xác định mình thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi giảm thuế để kê khai giảm thuế trực tiếp trên Tờ khai thuế hàng tháng/quý hoặc Quyết toán thuế năm.
2. Xử lý số thuế nộp thừa:
   • Đối với hộ/cá nhân kinh doanh nộp thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu, nếu có số thuế nộp thừa sau giảm thuế thì cuối năm được bù trừ hoặc hoàn trả thu ngân sách nhà nước theo quy định.
3. Khai bổ sung / Kiểm tra sau quyết toán:
   • Trường hợp doanh nghiệp/cá nhân khai bổ sung hoặc bị thanh tra, kiểm tra, kiểm toán làm điều chỉnh giảm số thuế phải nộp thì số thuế được giảm 30% cũng sẽ được điều chỉnh tương ứng.

4. Hiệu Lực Và Ứng Dụng Thực Tế

• Nghị quyết số 43/2026/QH16 đã chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 24/8/2026 và áp dụng cho các kỳ tính thuế năm 2026 và 2027.
• Dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành hiện đang được Bộ Tài chính hoàn thiện các bước lấy ý kiến rộng rãi trước khi Chính phủ ban hành chính thức.
• Doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh nên chủ động rà soát quy mô doanh thu năm 2026 để chuẩn bị hồ sơ, sổ sách và mẫu biểu kê khai phụ lục giảm thuế kèm theo tờ khai thuế theo quy định.