Hộ kinh doanh có phải nộp báo cáo tài chính không? Giải đáp chi tiết theo quy định 2026

1. Báo cáo tài chính là gì? Ai mới phải nộp?

Báo cáo tài chính (BCTC) là hệ thống thông tin kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán được trình bày theo biểu mẫu quy định tại chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán.

Theo Điều 2 và khoản 1, khoản 4 Điều 3 Luật Kế toán 2015, báo cáo tài chính là bắt buộc đối với các đơn vị kế toán như cơ quan nhà nước, tổ chức sử dụng ngân sách, doanh nghiệp và các đơn vị sự nghiệp.

Vậy hộ kinh doanh có nằm trong danh sách này không? Hộ kinh doanh không được liệt kê rõ ràng trong danh sách này, dẫn đến nhiều tranh luận về việc liệu họ có phải lập báo cáo tài chính hay không.

Câu trả lời chính thức từ pháp luật hiện hành: không phải. Hộ kinh doanh không phải đối tượng thuộc đơn vị kế toán nên sẽ không phải lập báo cáo tài chính.

2. Hộ kinh doanh có phải nộp báo cáo tài chính không?

Hộ kinh doanh không thuộc đối tượng phải lập hoặc nộp báo cáo tài chính như doanh nghiệp. Điều này không thay đổi dù chính sách thuế đã cải cách toàn diện từ 2026.

Thay vào đó, Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026, Nghị định 141/2026-TT-BTC ban hành ngày 29/4 của Chính phủ và Thông tư số 18/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định nhiều nội dung mới liên quan đến khai thuế, nộp thuế, sử dụng hóa đơn điện tử và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

3. Thay đổi lớn nhất từ 01/01/2026: xóa bỏ hoàn toàn thuế khoán

Đây là điểm anh chị cần nắm chắc nhất.

Theo Khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế từ ngày 01/01/2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế.

Theo đó, từ ngày 1/1/2026, Việt Nam chính thức xóa bỏ thuế khoán và yêu cầu hàng triệu hộ kinh doanh chuyển sang mô hình kê khai và nộp thuế điện tử dựa trên doanh thu thực tế.

Đồng thời, chấm dứt việc thu, nộp lệ phí môn bài từ ngày 01/01/2026.

4. Ngưỡng doanh thu chịu thuế mới nhất theo nghị định 141/2026/NĐ-CP

Ngày 29/4/2026, Phó Thủ tướng Nguyễn Văn Thắng ký ban hành Nghị định số 141/2026/NĐ-CP, sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 68/2026/NĐ-CP về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Nghị định có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.

Thay đổi cốt lõi chỉ có một câu: Chính phủ chính thức tăng ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế từ 500 triệu đồng lên 01 tỷ đồng/năm, áp dụng cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.

Thay đổi này được thực hiện bằng cách nâng ngưỡng doanh thu từ “500 triệu đồng” lên “01 tỷ đồng” tại hàng loạt điều khoản quan trọng của Nghị định 68/2026/NĐ-CP, bao gồm: Điều 3, Điều 4, khoản 1 Điều 8, Điều 9, Điều 10, khoản 3 Điều 11, khoản 1 và khoản 2 Điều 12, khoản 4 Điều 17, khoản 3 Điều 18.

Quy định này giúp hàng triệu hộ kinh doanh quy mô nhỏ được miễn hoàn toàn thuế GTGT và thuế TNCN nếu doanh thu năm không quá 1 tỷ đồng.

Doanh thu dưới 1 tỷ đồng: Vẫn phải thông báo với cơ quan thuế

Miễn thuế không đồng nghĩa với miễn kê khai. Hộ kinh doanh tự xác định doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống vẫn phải thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế, chậm nhất vào ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo.

Doanh thu vượt 1 tỷ đồng trong năm: Kê khai và nộp thuế ngay

Hộ kinh doanh mới ra kinh doanh hoặc có doanh thu năm trước chưa trên 01 tỷ đồng nhưng trong năm tính thuế có doanh thu trên 01 tỷ đồng trở lên thì phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Hộ kinh doanh đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử trong thời gian 30 ngày kể từ ngày cuối cùng của kỳ tính thuế có doanh thu lũy kế trên 01 tỷ đồng.

Xử lý thuế đã nộp theo ngưỡng cũ

Trường hợp hộ kinh doanh tự xác định mức doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống mà đã kê khai nộp thuế TNCN, thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP thì được xử lý tiền thuế đã nộp theo quy định tại Điều 12 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.

Tác động thực tế

Theo số liệu tính toán của cơ quan thuế, hiện có khoảng 2.556.042 hộ, cá nhân có doanh thu dưới 01 tỷ đồng. Với quy định mới này, dự kiến số giảm thu ngân sách nhà nước là khoảng 16.650 tỷ đồng so với năm 2025 và giảm khoảng 4.850 tỷ đồng so với chính sách ngưỡng 500 triệu đồng/năm trước đó.

5. Hộ kinh doanh phải làm gì thay thế báo cáo tài chính?

5.1. Kê khai thuế định kỳ (tháng hoặc quý)

Từ 01/01/2026, khi phương pháp thuế khoán được bãi bỏ, tất cả các hộ kinh doanh (trừ trường hợp đã thông báo tạm ngừng kinh doanh với cơ quan thuế) đều bắt buộc phải nộp tờ khai thuế theo định kỳ (tháng hoặc quý), ngay cả khi trong kỳ không phát sinh bất kỳ doanh thu nào.

Về chu kỳ kê khai: Dựa trên Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, hộ kinh doanh được khai thuế theo quý nếu tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề không vượt quá 50 tỷ đồng. Nếu tổng doanh thu năm trước không vượt quá 50 tỷ đồng, hộ được quyền chuyển sang kê khai theo quý. Việc khai theo quý giúp giảm tần suất kê khai, phù hợp với hộ có quy mô vừa và nhỏ. Hộ kinh doanh phải khai thuế theo tháng khi tổng doanh thu năm trước trên 50 tỷ đồng.

5.2. Hai phương pháp tính thuế TNCN anh chị được lựa chọn

Căn cứ theo Khoản 5 Điều 4 Nghị định 68, hộ kinh doanh xác định phương pháp tính thuế TNCN theo từng nhóm doanh thu. Hộ kinh doanh được lựa chọn 1 trong 2 phương pháp tính thuế TNCN: tính theo tỷ lệ % trên doanh thu (Thuế TNCN = Tỷ lệ % theo ngành x (Doanh thu – 500 triệu)) hoặc tính thuế theo thu nhập tính thuế (Thuế TNCN = (Doanh thu tính thuế TNCN – Chi phí) x Thuế suất 15%). Lưu ý: Phương pháp tính thuế đã chọn phải được duy trì ổn định tối thiểu 2 năm.

5.3. Thông báo tài khoản ngân hàng, ví điện tử

Theo quy định tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Thông tư 18/2026/TT-BTC, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải thông báo cho cơ quan thuế các tài khoản ngân hàng và ví điện tử liên quan đến hoạt động kinh doanh.

5.4. Hồ sơ khai thuế theo quy định mới

Theo Thông tư 18/2026/TT-BTC, hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh được quy định như sau: hộ kinh doanh thuộc đối tượng phải nộp thuế (doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm) dùng Tờ khai thuế Mẫu số 01/CNKD; hộ kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế (doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống) dùng Tờ khai thuế Mẫu số 01/TKN-CNKD.

6. Quy định hóa đơn điện tử cập nhật mới nhất

Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định rõ về việc sử dụng hóa đơn điện tử. Hộ kinh doanh có doanh thu tính thuế GTGT hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên phải áp dụng hóa đơn điện tử. Đối với hộ kinh doanh có doanh thu tính thuế GTGT năm dưới 1 tỷ đồng thì không bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử nhưng có thể đăng ký sử dụng.

Từ ngày 29/5 bắt buộc phải ghi thông tin địa điểm kinh doanh trên hóa đơn điện tử.