Câu Hỏi Thường Gặp

Doanh nghiệp FDI kê khai thuế TNCN theo tháng hoặc quý tùy thuộc vào số thuế TNCN khấu trừ: (1) Kê khai theo tháng: Áp dụng nếu tổng số thuế TNCN khấu trừ từng tháng từ 50 triệu đồng trở lên – hạn nộp tờ khai tháng 3/2026: 20/4/2026; (2) Kê khai theo quý: Áp dụng nếu tổng thuế TNCN khấu trừ hàng tháng dưới 50 triệu đồng – hạn nộp tờ khai quý I/2026: 30/4/2026; (3) Mẫu tờ khai: 05/KK-TNCN (khấu trừ thuế TNCN); (4) Nộp thuế: Cùng thời hạn tờ khai. Lưu ý đặc biệt tháng 4/2026: Tháng 4 thường có điều chỉnh lương, thưởng Q4, thu nhập bất thường – cần tính lại số thuế TNCN chính xác. Người lao động nước ngoài cư trú tại VN từ 183 ngày/năm bị tính thuế trên toàn bộ thu nhập toàn cầu theo biểu thuế lũy tiến từng phần (5%-35%).

Theo Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019 và Thông tư 80/2021/TT-BTC, tháng 4/2026 doanh nghiệp phải nộp tờ khai tạm tính thuế TNDN quý I/2026 chậm nhất ngày 30/4/2026: (1) Doanh nghiệp KH&CN đang trong giai đoạn miễn thuế: Vẫn phải nộp tờ khai tạm tính nhưng số thuế phải nộp là 0 đồng – không được bỏ qua nghĩa vụ kê khai; (2) Mẫu kê khai: 01A/TNDN (tờ khai tạm tính thuế TNDN); (3) Cơ sở tạm tính: 20% thu nhập tính thuế quý (doanh thu - chi phí - các khoản miễn giảm) hoặc bằng 25% số thuế cả năm của năm trước; (4) Nếu không nộp tờ khai: Bị phạt hành chính từ 2–5 triệu đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP; (5) Tháng 4/2026: Thời điểm đánh giá lại xem doanh nghiệp còn trong giai đoạn ưu đãi hay đã hết – cần đối chiếu với ngày đầu tiên có doanh thu từ hoạt động KH&CN để xác định năm bắt đầu tính ưu đãi.

Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của nhà đầu tư nước ngoài tháng 4/2026 theo Thông tư 186/2010/TT-BTC: (1) Điều kiện chuyển: Doanh nghiệp FDI đã hoàn thành nghĩa vụ thuế, không có nợ thuế, đã nộp báo cáo tài chính kiểm toán; (2) Thủ tục: Thông báo cho cơ quan thuế trước ít nhất 7 ngày làm việc (Mẫu số 01 ban hành kèm Thông tư 186); (3) Thuế lợi tức chuyển ra nước ngoài (Profit Repatriation Tax): Việt Nam không áp dụng thuế này – nhà đầu tư nước ngoài được quyền chuyển toàn bộ lợi nhuận sau thuế TNDN ra nước ngoài; (4) Tài khoản thực hiện: Qua tài khoản vốn đầu tư trực tiếp (DICA) tại ngân hàng thương mại được phép; (5) Lưu ý: Nếu doanh nghiệp đang lỗ lũy kế, không được chuyển lợi nhuận; phải bù trừ lỗ trước. Tần suất chuyển lợi nhuận: Thường 1 lần/năm sau khi có báo cáo kiểm toán, nhưng có thể chuyển nhiều lần nếu đáp ứng điều kiện.

Hợp đồng thuê văn phòng, nhà xưởng giữa hai doanh nghiệp tại Việt Nam không phát sinh thuế nhà thầu. Thuế nhà thầu chỉ áp dụng khi có giao dịch với nhà thầu/tổ chức nước ngoài. Tuy nhiên, khi doanh nghiệp FDI thuê tài sản tháng 4/2026, cần lưu ý: (1) Bên cho thuê (cá nhân): Bên thuê phải khấu trừ và nộp thay thuế TNCN từ hoạt động cho thuê tài sản – thuế suất 5% (hoặc theo biểu lũy tiến nếu lựa chọn); (2) Bên cho thuê (doanh nghiệp): Bên cho thuê tự kê khai và nộp thuế GTGT (10%) và thuế TNDN; (3) Chi phí thuê được trừ: Phải có hợp đồng thuê, hóa đơn GTGT hoặc biên lai, thanh toán không dùng tiền mặt (trên 20 triệu/lần); (4) Thuê từ công ty mẹ nước ngoài (nếu có): Áp dụng thuế nhà thầu theo Thông tư 103/2014. Tháng 4/2026, rà soát tất cả hợp đồng thuê tài sản để đảm bảo chứng từ đầy đủ cho mùa quyết toán.

Miễn thuế nhập khẩu máy móc thiết bị hình thành tài sản cố định cho doanh nghiệp FDI tháng 4/2026 theo Luật Thuế xuất nhập khẩu 2016 và Nghị định 134/2016/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 18/2021): (1) Điều kiện: Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư theo Danh mục tại Nghị định 31/2021/NĐ-CP; (2) Đối tượng miễn thuế: Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng không sản xuất được trong nước (có trong Danh mục ban hành kèm Thông tư 14/2021/TT-BTC); (3) Thủ tục: Nộp hồ sơ miễn thuế tại Cục Hải quan tỉnh/thành trước khi nhập khẩu, kèm Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giải trình về thiết bị; (4) Lưu ý: Nếu thiết bị đã có trong Danh mục sản xuất trong nước, không được miễn thuế nhập khẩu; (5) Sau khi nhập khẩu miễn thuế: Không được thay đổi mục đích sử dụng trong ít nhất 5 năm, nếu vi phạm phải nộp lại thuế và phạt chậm nộp.

Điều kiện công nhận doanh nghiệp công nghệ cao theo Luật Công nghệ cao 2008 (sửa đổi) và Thông tư 17/2021/TT-BKHCN: (1) Về sản phẩm: Doanh thu từ sản phẩm công nghệ cao đạt tối thiểu 70% tổng doanh thu; (2) Về R&D: Chi cho hoạt động R&D đạt tối thiểu 1% doanh thu với DN có doanh thu trên 100 tỷ, hoặc 2% với DN dưới 100 tỷ; (3) Về nhân lực: Lao động làm R&D có trình độ chuyên môn KH&CN đạt tối thiểu 5% tổng lao động; (4) Thủ tục xin công nhận: Nộp hồ sơ tại Bộ KH&CN hoặc Sở KH&CN (theo ủy quyền) gồm đơn đề nghị, báo cáo năng lực, bằng chứng sản phẩm CNC; (5) Thời hạn giấy chứng nhận: 3 năm, được gia hạn; (6) Ưu đãi khi được công nhận: Thuế TNDN 10% trong 15 năm, miễn 4 năm, giảm 50% trong 9 năm tiếp, ưu đãi tiền thuê đất, hỗ trợ đào tạo nhân lực. Tháng 4/2026 là thời điểm nộp hồ sơ để được xét công nhận hoặc gia hạn cho chu kỳ mới.

Theo Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019, doanh nghiệp FDI tạm nộp thuế TNDN các quý phải đảm bảo: (1) Tổng thuế TNDN tạm nộp cả 4 quý không thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán cả năm; (2) Nếu nộp thiếu: Phần chênh lệch giữa số tạm nộp và 80% số phải nộp sẽ bị tính tiền chậm nộp 0.03%/ngày; (3) Tháng 4/2026 – hạn nộp tạm tính Q1/2026: 30/4/2026; (4) Cách xác định mức tạm tính an toàn: Ít nhất 25% số thuế TNDN cả năm 2025 đã quyết toán; hoặc tính theo kết quả thực tế Q1/2026 (doanh thu – chi phí) × 20%; (5) Lưu ý với DN FDI mới: Năm đầu chưa có doanh thu, tạm tính = 0 nhưng vẫn phải nộp tờ khai. Khuyến nghị: Doanh nghiệp FDI nên tạm nộp theo kết quả thực tế từng quý thay vì dựa vào năm trước để tránh rủi ro khi kinh doanh biến động mạnh.

Doanh nghiệp FDI chưa góp đủ vốn điều lệ theo cam kết trong Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (IRC) tháng 4/2026 theo Nghị định 122/2021/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế hoạch và đầu tư: (1) Mức phạt: Từ 20–30 triệu đồng nếu không góp đủ vốn trong thời hạn; (2) Điều chỉnh IRC: Nếu không thể góp đủ vốn như cam kết, doanh nghiệp cần xin điều chỉnh giảm vốn đầu tư và vốn điều lệ – nộp hồ sơ tại Sở KH&ĐT; (3) Điều chỉnh ERC: Sau khi có IRC mới, điều chỉnh ERC tương ứng; (4) Thời hạn góp vốn điều lệ theo Luật DN 2020: Tối đa 90 ngày kể từ ngày cấp ERC (với TNHH và cổ phần); (5) Hậu quả không điều chỉnh: Cơ quan đầu tư có thể thu hồi giấy chứng nhận hoặc dừng ưu đãi đầu tư. Tháng 4/2026, rà soát lại tiến độ góp vốn và đối chiếu với cam kết trong IRC là việc làm cần thiết.

Mức đóng BHXH bắt buộc tháng 4/2026 theo Luật BHXH 2024 (hiệu lực 01/7/2025): (1) Người lao động đóng: 8% tiền lương (BHXH hưu trí và tử tuất); (2) Người sử dụng lao động đóng: 17,5% tiền lương (gồm: BHXH 14%, BHTNLĐ-BNN 0.5%, BHYT 3%); (3) Đóng BHYT riêng: Người lao động 1.5%, người sử dụng lao động 3%; (4) BHTN: Người lao động 1%, người sử dụng lao động 1%; (5) Tổng cộng: 32.5% tiền lương, trong đó người lao động chịu 10.5%, người sử dụng lao động chịu 22%; (6) Tiền lương làm căn cứ đóng BHXH: Tối đa 20 lần mức lương cơ sở (từ 01/7/2024, lương cơ sở = 2.340.000 đồng – mức tối đa = 46.800.000 đồng/tháng); (7) Thời hạn nộp: Chậm nhất ngày cuối tháng, doanh nghiệp trả lương tháng nào nộp BHXH tháng đó.

Theo Luật BHXH 2024 (hiệu lực từ 01/7/2025): (1) Hợp đồng lao động dưới 1 tháng (dưới 30 ngày): Không bắt buộc tham gia BHXH bắt buộc; (2) Hợp đồng lao động từ đủ 1 tháng đến dưới 3 tháng: Bắt buộc tham gia BHXH bắt buộc (quy định này có hiệu lực từ 01/01/2018 theo Luật BHXH 2014 sửa đổi và được tiếp tục duy trì); (3) Lao động thời vụ ký nhiều hợp đồng dưới 1 tháng liên tiếp: Cơ quan BHXH có thể xem xét yêu cầu đóng BHXH nếu thực chất là quan hệ lao động liên tục; (4) Người sử dụng lao động phải trả thêm cho người lao động không thuộc diện đóng BHXH: Khoản tiền tương đương tỷ lệ BHXH người sử dụng lao động đáng lẽ phải đóng (Điều 168 BLLĐ 2019); (5) Thực tế tháng 4/2026: Doanh nghiệp FDI sản xuất theo mùa vụ nên ký hợp đồng có điều khoản rõ ràng về loại hợp đồng để xác định đúng nghĩa vụ BHXH.